Källskatt: satserna, avräkningen och ändringarna 2026

Källskatt betyder att den som betalar ut pengarna drar skatten innan du får dem. Arbetsgivaren, banken eller bolaget fungerar som uppbördsman åt staten. Ordet används om fyra olika skatter med skilda satser och helt olika regler för hur du får tillbaka det som dragits för mycket. Sidan går igenom alla fyra, med satserna som gäller nu och de två som ändras.

Fyra skatter, ett namn

Skillnaden mellan dem avgör vad du kan göra åt saken. En definitiv skatt är färdig när den dragits. En preliminär skatt stäms av i deklarationen. En utländsk skatt kan i vissa fall räknas av mot den svenska.

SINK sänks i två steg

Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta låg länge på 25 procent. Riksdagen har beslutat att sänka den till 22,5 procent från den 1 januari 2026 och vidare till 20 procent från den 1 januari 2027. Den lägre satsen gäller inkomster som tas emot efter den 31 december 2025.

Skatten är definitiv. Du deklarerar inte inkomsten, du får inga avdrag mot den och utbetalaren avslutar saken när avdraget är gjort.

På pension finns ett undantag från första kronan. Socialförsäkringspension, sjukersättning och aktivitetsersättning är skattepliktiga bara till den del de överstiger fribeloppet, som för 2026 är 3 799 kronor per månad mot 3 773 kronor året innan. Med socialförsäkringspension menas inkomstgrundad ålderspension, garantipension, efterlevandepension samt efterlevandestöd.

Kupongskatt: 30 procent som ofta blir mindre

Bor du utomlands och äger svenska aktier dras kupongskatt när utdelningen betalas. Huvudregeln är 30 procent av utdelningen. Skatten träffar utdelning från svenska aktiebolag, europabolag med säte i Sverige samt andelar i svenska värdepappersfonder och specialfonder.

Har du hemvist i ett land som Sverige har skatteavtal med kan satsen sättas ned. Nedsättningen sker på två sätt. Antingen dras rätt procentsats direkt vid utbetalningen mot uppvisat hemvistintyg. Eller så betalar du 30 procent och ansöker om återbetalning i efterhand. Vissa avtal tillåter bara den andra vägen.

Två länder är värda en egen rad. Enligt avtalet med Schweiz får direktnedsättning inte användas, så där återstår bara ansökan i efterhand. Avtalet med Ryssland tillämpar Sverige inte längre, med verkan från den 10 februari 2025.

Utländsk källskatt på dina utdelningar

Äger du utländska aktier drar källstaten sin skatt innan pengarna når ditt konto. Sverige beskattar sedan samma utdelning en gång till. Utan en motverkande regel skulle samma hundralapp beskattas två gånger i två länder. Avräkningen finns för att den dubbla beskattningen inte ska bli permanent.

Skatteverket räknar ut avräkningen automatiskt när den utländska skatten finns redovisad i en kontrolluppgift. Du ser beloppet i specifikationen till inkomstdeklarationen. Två tak begränsar hur mycket du får.

Det första taket är vad källstaten har rätt att ta ut enligt skatteavtalet. Har landet dragit mer än avtalet tillåter räknas överskjutande del inte av i Sverige. Den delen kräver en ansökan hos skattemyndigheten i det landet, vilket sällan går av sig självt. Det andra taket är den svenska skatten på just de utländska inkomsterna. Är den utländska skatten 5 000 kronor och den svenska skatten på inkomsterna 3 000 kronor får du 3 000 kronor.

Så hanterar du den utländska skatten

1. Kontrollera att skatten finns i en kontrolluppgiftDen automatiska avräkningen bygger på kontrolluppgiften från banken. Saknas skatten där sker ingen avräkning. Då behöver du begära den själv.
2. Läs specifikationen till deklarationenDär står hur mycket avräkning du får och om du fick den för hela beloppet. Ändrar du något i deklarationen kan den automatiska avräkningen påverkas.
3. Spara det du inte fick avräknatDen del som inte kunde avräknas får sparas i högst fem år, så kallad carry forward. Avräkningen sker i en bestämd ordning: först mot den statliga inkomstskatten på kapital- och förvärvsinkomster, därefter mot den kommunala inkomstskatten.
4. Räkna inte med att få tillbaka det källstaten tagit för mycketHar landet dragit mer än skatteavtalet medger sker återbetalningen där, inte i Sverige. Förfarandet är olika i varje land och tar ofta lång tid.

Kontotypen avgör vem som sköter jobbet

På ett investeringssparkonto beskattas inte utdelningen för sig. Skatten räknas på hela kapitalunderlaget. Den utländska källskatten avräknas mot den skatten. Räcker inte utrymmet flyttas resten framåt inom femårsfönstret.

I en kapitalförsäkring äger försäkringsbolaget aktierna. Återsökningen ligger därför hos bolaget och inte hos dig. Hur den sköts och hur ofta den görs skiljer sig mellan bolagen, så det är en fråga att ställa till just din leverantör innan du väljer konto för utländska utdelningsaktier.

På en vanlig depå redovisas utdelningen i deklarationen och den utländska skatten avräknas enligt reglerna ovan. Här är det du som märker om avräkningen inte räckte till.

Hela regelverket görs om

Regeringen tillsatte den 22 januari 2026 en utredning som ska modernisera reglerna om källskatt på utdelning. Bakgrunden är rådets direktiv (EU) 2025/50 från den 10 december 2024 om snabbare och säkrare skattelättnad för överskjutande källskatt.

Uppdraget omfattar hela regleringen och inte bara direktivets krav. Utredaren ska föreslå hur reglerna kan moderniseras språkligt och tekniskt samt hur förfarandet kan flyttas in i skatteförfarandelagen. Syftet som anges är ett regelverk som förenklar gränsöverskridande investeringar och samtidigt står emot skattebedrägerier.

Redovisningen ska ske senast den 13 augusti 2027. Några nya satser eller rutiner finns inte att förhålla sig till ännu. Den som återsöker kupongskatt i dag gör det enligt kupongskattelagen.

Visste du att

• Skatteuppbörden och personnumret byggdes ihopGenom 1946 års folkbokföringsreform blev folkbokföringen ett verktyg för att effektivisera skatteindrivning och deklarationskontroll. Året därpå fick varje kyrkobokförd person en personakt med ett treställigt födelsenummer, föregångaren till dagens personnummer.
• Sverige slutade tillämpa ett skatteavtal 2025Avtalet med Ryssland tillämpas inte från den 10 februari 2025. Utdelning dit beskattas därmed enligt kupongskattelagens huvudregel.
• Schweiz har en egen vägEnligt skatteavtalet med Schweiz får direktnedsättning inte användas. Den som har hemvist där betalar full kupongskatt först och ansöker om återbetalning efteråt.
• Ett hemvistintyg är nyckeln till lägre satsUtan intyg finns inget underlag för utbetalaren att dra en lägre procentsats än 30. Intyget utfärdas av skattemyndigheten i hemvistlandet.

Vanliga frågor