Källskatt – skatt som dras direkt vid källan

Källskatt är en skatt som dras av direkt vid källan – alltså av den som betalar ut inkomsten – innan pengarna når mottagaren. Det kan handla om lön, pension, räntor eller utdelningar. Arbetsgivare, banker och företag fungerar som skatteuppbördsmän åt staten och rapporterar in skatten direkt till Skatteverket eller motsvarande myndighet i det land där inkomsten har sitt ursprung. Detta gör att staten får in skatten i tid och minskar risken för skattefusk.

Ursprung och historisk bakgrund

Systemet med källskatt har funnits länge internationellt, men i Sverige infördes det 1947. Samtidigt introducerades personnumret för att göra kopplingen mellan individ och skatt tydligare. Innan dess betalade man in sin skatt i efterhand, vilket gjorde att staten riskerade uteblivna intäkter. Med källskatten säkerställdes en löpande och mer pålitlig skatteuppbörd.

Källskatt på lön och pension

Den vanligaste formen av källskatt i Sverige gäller lön och pension. Arbetsgivaren gör ett avdrag från bruttolönen varje månad baserat på den skattetabell som gäller för individen. Pengarna förs sedan över till Skatteverket som preliminär skatt. På pensionsutbetalningar gäller samma princip – utbetalaren gör avdrag och rapporterar in till staten. Detta kallas ofta för preliminär A-skatt.

Källskatt på kapitalinkomster

Källskatt är inte begränsat till löner. Även kapitalinkomster som ränta, utdelningar och royalty kan omfattas.

• Vid utdelningar från svenska bolag till utländska investerare används så kallad kupongskatt, som normalt ligger på 30 %.
• Utdelningar från utländska bolag till svenska investerare beskattas i det land där bolaget har sitt säte. Hur mycket som dras beror på landets regler och eventuella skatteavtal.
• För räntor och andra kapitalinkomster kan källskatt också dras direkt, särskilt om mottagaren finns i ett annat land.

Utländsk källskatt och dubbelbeskattning

När du investerar internationellt möter du ofta begreppet utländsk källskatt. Om du exempelvis äger aktier i ett amerikanskt bolag kommer utdelningen att beskattas i USA. Vanligtvis hålls 15 % kvar enligt dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige och USA, men om inget avtal fanns skulle det kunna bli 30 %.

Problemet som kan uppstå är dubbelbeskattning: inkomsten beskattas både i utlandet och i Sverige. För att undvika detta finns dubbelbeskattningsavtal och möjligheten att göra avräkning i den svenska deklarationen.

Avräkning och återbetalning av källskatt

Avräkning innebär att den utländska skatt som redan dragits får räknas av mot den svenska skatten.

• Detta hanteras via Skatteverket i deklarationen, och du kan använda särskilda blanketter, exempelvis SKV 2703.
• Om det dragits för mycket skatt i utlandet, kan du i vissa fall begära återbetalning direkt från källstaten.
• Investeringskonton som kapitalförsäkring gör ofta processen enklare, då försäkringsbolaget själva kan sköta återkrav av källskatt.

Källskattens nivåer

• 30 % är standard för kupongskatt i Sverige på utdelningar till utländska ägare.
• 15 % är vanligt i många dubbelbeskattningsavtal.
• På löner beräknas källskatten enligt svenska skattetabeller, vilket varierar beroende på inkomstnivå och kommunalskatt.
• Pensionärer som bor utomlands kan omfattas av särskilda regler, exempelvis SINK-skatt (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta), som ofta är en fast procentsats på 25 %.

Intressanta fakta om källskatt

• Systemet infördes i Sverige samma år som personnumret, vilket knyter ihop två centrala byggstenar i den moderna skatteuppbörden.
• Källskatt används i princip över hela världen, men procentsatser och tillämpning varierar kraftigt.
• För investerare kan källskatten göra stor skillnad över tid – återfår man inte felaktigt dragen källskatt kan det påverka avkastningen markant.
• Vissa länder, som Schweiz, har mycket höga källskatter på utdelningar (upp till 35 %), vilket gör avräknings- och återkravsprocessen extra viktig.

Exempel på praktisk tillämpning

1. Svensk anställd: En person som tjänar 30 000 kr/månad får preliminärskatt dragen av arbetsgivaren. Nettolönen betalas ut och arbetsgivaren rapporterar till Skatteverket.
2. Utländsk utdelning: En svensk investerare äger aktier i ett amerikanskt bolag. Bolaget delar ut 1 000 kr. USA drar 15 % källskatt (150 kr) innan utdelningen skickas till Sverige. Investeringen deklareras i Sverige och den svenska skatten justeras med avräkning.
3. Pensionär i Spanien: En svensk pensionär bosatt i Spanien får pension från Sverige. Sverige kan ta ut SINK-skatt direkt på pensionen, medan Spanien kan ha egna regler för beskattning. Dubbelbeskattningsavtalet mellan länderna avgör slutresultatet.